Les loyers perçus pour la location d’un logement vide sont imposés dans la catégorie des revenus fonciers et soumis aux prélèvements sociaux. Deux régimes d’imposition s’appliquent : le régime micro‑foncier, qui prévoit un abattement forfaitaire sans possibilité de déduire les charges réelles, et le régime réel, qui permet de déduire les charges effectives mais nécessite une option formelle et le dépôt d’une déclaration spécifique.

Le choix du régime se fait en reportant le montant brut des loyers dans la case correspondante de la déclaration de revenus 2042. En cas d’option pour le régime réel, il faut remplir le formulaire 2044 (ou 2044 spéciale) et reporter le résultat foncier dans la même déclaration 2042. L’option, lorsqu’elle est exercée, s’applique à l’ensemble des biens du foyer fiscal pendant trois ans, puis se reconduit chaque année.

Les revenus locatifs sont également pris en compte dans le prélèvement à la source, qui doit être actualisé en fonction des revenus prévisionnels. Enfin, tout propriétaire doit déclarer en ligne tout changement d’occupant (identité, période, loyer) via le service dédié du site impots.gouv.fr, conformément à l’obligation prévue par le Code général des impôts.

Les revenus tirés de la location d’un bien, qu’il s’agisse d’une location vide (revenus fonciers) ou d’une location meublée non professionnelle, sont soumis aux prélèvements sociaux sur les revenus du patrimoine, même en l’absence d’impôt sur le revenu.

Le taux appliqué varie selon le type de location : il est plus faible pour la location vide et plus élevé pour la location meublée. Les contributions portent sur le revenu net, c’est‑à‑dire après l’abattement du régime micro ou après déduction des charges du régime réel. Pour une location meublée exercée à titre professionnel, les prélèvements sociaux s’ajoutent uniquement si le revenu n’est pas déjà assujetti à des cotisations sociales via un organisme tel que l’URSSAF.

Une partie de la CSG est déductible du revenu imposable et apparaît préremplie dans la case prévue de la déclaration de revenus. Les personnes affiliées à un régime d’assurance maladie d’un État de l’Espace économique européen, du Royaume‑Uni ou de la Suisse, qui ne relèvent pas d’un régime obligatoire français, sont exonérées de CSG et de CRDS, mais restent redevables du prélèvement de solidarité.

Le nouveau cadre fiscal, entré en vigueur pour les revenus de 2025, distingue les meublés de tourisme classés (chambres d’hôtes, etc.) des meublés non classés.

Pour les meublés non classés, le régime micro s’applique tant que le chiffre d’affaires reste sous le seuil fixé, avec un abattement forfaitaire de 30 % appliqué automatiquement.

Pour les meublés classés, le régime micro reste possible jusqu’à un seuil plus élevé, et l’abattement forfaitaire passe à 50 %.

Lorsque le chiffre d’affaires dépasse le seuil du micro, le propriétaire bascule au régime réel : il peut déduire les charges réelles, doit tenir une comptabilité conforme et déposer le formulaire 2031 avant début mai. Le résultat du régime réel est reporté dans la déclaration de revenus annuelle.

En tant que non‑résident, vous êtes imposable en France uniquement sur les revenus de source française (revenus fonciers, traitements, pensions, plus‑values, etc.) ; ils doivent être déclarés chaque année, même s’ils font l’objet d’une retenue à la source prélevée par l’employeur ou la caisse de retraite.

L’impôt peut être calculé selon le barème progressif avec un taux minimum ou, sur option, selon le « taux moyen », qui s’applique lorsque plus favorable. Il est donc recommandé de cocher la case correspondante lors de la déclaration en ligne. La retenue à la source des non‑résidents est appliquée après un abattement forfaitaire et suit un barème par tranches.

Vous devez également vérifier les obligations fiscales de votre pays de résidence ; ce pays peut exiger la déclaration de l’ensemble de vos revenus mondiaux et, le cas échéant, éliminer la double imposition selon la convention fiscale. Les contributions sociales (CSG/CRDS) sont généralement exonérées pour les résidents d’un pays de l’EEE ou de la Suisse, mais le prélèvement de solidarité reste applicable. Les agents de l’État, les fonctionnaires internationaux et les propriétaires immobiliers bénéficient de régimes spécifiques à prendre en compte lors de la déclaration.

Le gain en capital réalisé par un non‑résident lors de la cession d’un bien immobilier situé en France est imposé selon les mêmes règles que pour les résidents, avec un abattement qui augmente avec la durée de détention et conduit à une exonération totale après une période prolongée de possession.

Le taux d’imposition sur le gain est de 19 %. Des prélèvements sociaux s’appliquent, avec un taux global de 17,2 % pour les résidents hors UE/EEE/UK/Suisse, tandis que les résidents de l’EEE ou de la Suisse bénéficient d’une exonération partielle, le prélèvement de solidarité restant en vigueur.

Deux exonérations sont possibles : la vente de la résidence principale en France, ou une exonération partielle plafonnée à 150 000 € sous conditions. Les cessions de biens immobiliers ou de parts de sociétés immobilières doivent être déclarées respectivement sur les formulaires 2048‑IMM‑SD et 2048‑M‑SD.

L’obligation de désigner un représentant fiscal disparaît automatiquement si le vendeur est établi dans un État membre de l’UE/EEE, si le prix de vente ne dépasse pas 150 000 €, ou si le bien est exonéré d’impôt et de prélèvements sociaux. Un représentant peut être une société accréditée, une banque, l’acquéreur résident fiscal français ou toute personne résidente en France (hors notaires et avocats non accrédités). Le notaire règle les impôts au moment de la vente ; tout autre revenu imposable en France doit être déclaré sur le formulaire 2042 C.

Les SCI qui louent des logements nus ou des locaux professionnels doivent déposer chaque année, avant le 2ᵉ jour ouvré suivant le 1ᵉʳ mai, la déclaration de résultat : n°2072‑S pour les associés particuliers ou au régime micro‑BIC/BA/BNC, n°2072‑C lorsque la société possède un bien spécial, en nue‑propriété ou bénéficie d’amortissements, ou lorsqu’un associé est au régime réel. La télédéclaration est obligatoire via le compte professionnel ; les formulaires 2072‑S, 2072‑SA1, 2072‑SA2 et 2072‑E remplacent les séries S et C. Un prestataire peut également transmettre la déclaration par la procédure TDFC‑EDI.

Les associés déclarent leur quote‑part de résultat dans la déclaration de revenus : s’ils ne possèdent que des parts de SCI non soumise à l’IS, ils l’inscrivent directement sur le 2042 (cases 4BA/4BE). Dans les autres cas, ils utilisent le formulaire 2044 (ou 2044‑SPE) en renseignant les revenus, charges et intérêts d’emprunt. Les déficits fonciers sont imputables sur le revenu global dans les plafonds légaux, avec report possible si le revenu est insuffisant.

Pour les locaux professionnels, la SCI peut opter pour la TVA en adressant un courrier au SIE ; l’option prend effet le mois de la demande et reste valable jusqu’à dénonciation, au plus tôt au 1ᵉʳ janvier de la neuvième année suivant son exercice. Les parkings loués séparément sont toujours soumis à TVA, tandis que les places incluses dans un bail d’habitation ne le sont pas.

Location vide : les loyers sont déclarés en « revenus fonciers » (formulaire 2042). Une location meublée relève, quant à elle, des bénéfices industriels et commerciaux.

Deux régimes s’appliquent aux revenus fonciers. Le régime micro‑foncier, choisi automatiquement lorsque le revenu brut reste sous le plafond fixé, prévoit un abattement forfaitaire qui couvre l’ensemble des charges ; il suffit de reporter le montant brut en case 4BE, sans formulaire complémentaire. L’option pour le régime réel, qui nécessite le formulaire 2044 (ou 2044 spéciale selon le type de bien), permet de déduire les frais réels (travaux, intérêts d’emprunt, taxes, etc.) et d’imputer les déficits, dans les limites légales, sur le revenu global ou sur les revenus fonciers futurs.

Il est possible de renoncer au micro‑foncier et d’opter pour le réel, décision irrévocable pendant trois ans et reconductible chaque période. Les revenus fonciers de source étrangère, imposables ou ouvrant droit à crédit d’impôt, doivent être intégrés dans les cases appropriées du formulaire 2042.

Déclarez vos revenus en ligne : service sécurisé, prérempli, accessible pendant la campagne de déclaration, avec aide, contrôle de cohérence, estimation instantanée de l’impôt et du taux de prélèvement à la source, et possibilité de corriger la déclaration jusqu’à la date limite.

Gérez votre prélèvement à la source : adaptez le taux et les acomptes à votre situation, consultez vos historiques, choisissez des options (taux foyer, prélèvement trimestriel, non‑transmission du taux) et modifiez vos coordonnées bancaires ou effectuez un paiement complémentaire.

Payez vos impôts (taxe d’habitation, foncière, IFI, revenus, etc.) 24 h/24 via votre espace Finances publiques ou l’application mobile, avec accusé de réception, prélèvement à l’échéance ou mensualisation, et possibilité de changer de mode de paiement ou de coordonnées bancaires en ligne.

Accédez à vos avis, déclarations et historiques de paiements, utilisez la messagerie sécurisée pour démarches (changement d’adresse, réclamation, délai de paiement, etc.), mettez à jour votre profil et, le cas échéant, consultez gratuitement les transactions immobilières pour estimer la valeur de vos biens dans le cadre d’une obligation fiscale.